✨重點摘要結論✨
內部稽核是上市公司治理的堅實基石，尤其在數位轉型時代，資安稽核從「輔助角色」晉升為「戰略核心」💪。傳統八大循環（如銷售收款、採購付款）加上「電腦資訊系統循環」，構成了內稽的完整光譜。IT主管不僅要懂技術，更要學會與稽核人員溝通協作，因為良好的內稽機制能主動預警風險，避免資安事件演變成公關危機甚至法律問題！未來趨勢是「零信任架構」與「持續性稽核」，資安將深度整合到每個業務環節，而非僅由IT部門獨力扛起
。
📌內稽的核心價值：不只是找碴，更是創造價值
內部稽核超越傳統「查帳」概念，它透過獨立評估，為企業提供風險預警、管理諮詢與控制優化建議。其核心價值包括：
- •優化控制環境：透過評價各部門經濟責任履行情況，形成良好的激勵與約束機制。
- •監督內控運行：將檢查和考核滲透到內部控制運行中，配合外部審計，健全監控覆蓋面，及時發現業務流程中的薄弱環節。
- •提供管理諮詢：職能從單純查錯防弊向管理服務轉變，就內部控制中的薄弱或缺失環節向管理層提供改進意見。
- •評價內控有效性：評價內部控制系統的健全性，並評估其執行程度和有效性。
🔍電子計算處理作業稽核要點：資安防護的關鍵戰場
根據《公開發行公司建立內部控制制度處理準則》第9條，此領域稽核至少應涵蓋11項控制作業
，主要重點包括：
- •權責分離：資訊部門與使用者部門權責需明確劃分，這是基礎中的基礎。
- •系統開發與變更控制：確保系統或程式的修改都經過充分測試和授權，防止未經許可的更改引入風險。
- •存取控制：實施嚴格的權限管理（如最小權限原則、多因素認證），確保只有授權人員才能訪問特定數據和系統。
- •資料安全與備份：重要資料應加密儲存和傳輸，並建立定期備份機制，以防範資料遺失或勒索軟體攻擊。
- •資通安全檢查：定期進行漏洞掃描、滲透測試，並關注資安態勢的變化。
IT主管需備妥三份關鍵文件：- 1.內部控制文件：說明控制目標與措施。
- 2.內部稽核辦法：具體檢查程序與方法。
- 3.自行評估文件：自我檢視與改進計劃。
🛡️資安稽核的延伸與整合：從IT部門到全員參與
資安並非只是IT部門的責任，現代的資安稽核強調將其融入企業的各個業務循環中：
- •採購與付款循環：需關注供應商安全管理，確保所採購的軟硬體符合安全標準，評估供應商的網路安全實踐，並在合同中包含適當的安全要求。
- •人力資源循環：應強化員工網路安全培訓，實施背景調查，並明確網路安全職責和問責機制。
- •零信任架構的影響：政府零信任戰略的啟動（如臺灣）表明，網路安全已從傳統的邊界防護轉向以身份驗證和授權為核心的新模式。這意味著稽核需要更加關注身份管理、設備安全狀況和網路分段策略等。
企業也需定期進行網路安全審計，以評估網路安全管理工作的有效性，幫助組織識別和降低網路安全風險。
🚀未來挑戰與趨勢：稽核人員的升級之路
- •專業力提升：許多稽核人員出身財會，需加強資安與數位技能培訓，企業可考慮引入外部專家或資安長（CISO）來強化此領域。
- •技術驅動變革：利用AI與大數據進行持續性監控與即時稽核，使稽核工作更加主動和預防性。
- •強化彈性與應變：面對不斷演變的網路威脅，企業需制定考慮充分的事件響應計劃，並將減小攻擊影響和縮短恢復時間作為首要考量因素，以增強網路安全彈性。
📊內部稽核重點整理表
稽核領域 | 核心目標 | 關鍵查核點與建議 | 常見問題 | 建議工具與方法 |
|---|---|---|---|---|
電子計算處理作業 | 確保資訊系統安全、可靠、有效 | 權責分離、存取控制、資料加密與備份、系統開發與變更控制、資通安全檢查 | 權限劃分不清、備份機制失效 | 漏洞掃描工具、日誌分析系統、滲透測試 |
資安管理整合 | 將資安深度融入各業務循環 | 供應商安全管理、員工資安培訓與意識提升、身份與存取管理（如零信任）、應急響應計劃制定與演練 | 各部門資安意識不足 | 安全資訊和事件管理（SIEM）系統、多因素認證（MFA）、威脅情報平台 |
內稽人員與未來 | 提升稽核專業性與因應未來挑戰 | 持續專業培訓（如資安、數位技能）、引入外部專家或資安長、利用AI與大數據進行持續監控 | 稽核人員專業背景單一 | 專業培訓課程、協同治理機制、先進稽核軟體與分析工具 |
💖心內話：
與稽核人員建立良好關係確實是IT主管的必修課！他們不是來找麻煩的，而是幫助公司提前發現問題、避免更大損失的戰友。
主動溝通、準備好他們需要的文件，並展現出對資安的重視與改善的誠意，能讓合作更順暢。